Ulga rehabilitacyjna w PIT za 2021 rok – cz. 2. Kolejnych 10 pytań i odpowiedzi

W lutym opublikowaliśmy na naszym portalu poradnik dotyczący rozliczania ulgi rehabilitacyjnej za rok 2021. Na 10 pytań naszych Czytelników odpowiedzieli eksperci z Izby Administracji Skarbowej w Warszawie. Przez cały czas napływały do nas wciąż kolejne pytania. Poniżej możecie znaleźć odpowiedzi na 10 z nich.

1. Czy wydatki związane z przewozem osoby niepełnosprawnej muszą być dokumentowane? Jeśli tak, to jakie dokumenty są konieczne?

Wydatki poniesione na odpłatny przewóz osoby niepełnosprawnej powinny być udokumentowane dowodem potwierdzającym ich poniesienie. Może to być faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił.Natomiast wydatki poniesione na używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną nie muszą być udokumentowane. Przy czym, tak jak w przypadku każdego wydatku ponoszonego w ramach ulgi na cele rehabilitacyjne, należy liczyć się z tym, że organ podatkowy może poprosić podatnika o okazanie orzeczenia o  niepełnosprawności.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Jak ma być udokumentowana współwłasność samochodu? Czy jeśli współwłaściciele mają orzeczenia o stopniu niepełnosprawności to każdy z nich może odliczyć użytkowanie samochodu w pełnej wysokości tj. 2280 zł.?

Współwłasność samochodu osobowego można udokumentować każdym dostępnym dowodem, przede wszystkim dowodem rejestracyjnym pojazdu, a jeżeli samochód został sprzedany w ciągu roku podatkowego - fakturą zakupu, umową kupna-sprzedaży, zaświadczeniem z Wydziału Komunikacji lub też innym dokumentem, z którego wynika, że osoba niepełnosprawna lub podatnik mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia, był współwłaścicielem samochodu. Natomiast w przypadku małżonków nie mających rozdzielności majątkowej, jeżeli formalnym właścicielem samochodu jest tylko jeden z nich, to ze względu na wspólnotę majątkową uznaje się, że samochód należy do majątku wspólnego, czyli jest wspólną własnością małżonków.Jeśli współwłaściciele samochodu są osobami niepełnosprawnymi, to każdemu z nich przysługuje oddzielny limit w wysokości 2.280 zł.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Jak odliczyć ulgę prorodzinną bez dochodu? Mam trójkę dzieci: dwunastolatkę z orzeczeniem o niepełnosprawności, niezdolną do samodzielnej egzystencji, jedenastolatka i trzylatkę. Od marca dostałam świadczenie pielęgnacyjne, a do marca byłam w PUP bez prawa do zasiłku.

We wskazanym przypadku nie ma możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej z uwagi na brak dochodów, od których odprowadzany jest podatek, a od którego odliczana jest powyższa ulga (świadczenie pielęgnacyjne jest zwolnione z opodatkowania).

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Czy można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatki poniesione na psychoterapię?

Wydatki poniesione na psychoterapię, które nie zostały sfinansowane (dofinansowane) w jakiejkolwiek formie, są udokumentowane fakturą/rachunkiem i były zalecone przez lekarza psychiatrę podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, wypełniając przesłanki do uznania ich za zabiegi rehabilitacyjne.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Czy można odpisać od podatku zakup łóżka z siłownikami (podnoszone oparcie, podnoszone nogi) dla inwalidy II grupy po polio? Łóżko nie ma w nazwie inwalidzkie.

W ramach ulgi rehabilitacyjnej można odliczyć od dochodu wydatki poniesione na indywidualny sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne o charakterze szczególnym (niestandardowym), wykorzystywane (używane) w rehabilitacji oraz służące przywracaniu sprawności organizmu i ułatwiające wykonywanie czynności życiowych.Pomiędzy rodzajem nabytego sprzętu a rodzajem niepełnosprawności musi istnieć ścisły związek.Do oceny powyższego pomocnym będzie oparcie się na zaświadczeniu lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę, stosownie do stanu zdrowia konkretnej osoby niepełnosprawnej i potrzeb indywidualnej rehabilitacji.Tak więc jeżeli łóżko spełnia powyższe wymogi, wydatki na jego zakup będą uprawniały osobę niepełnosprawną do dokonania odliczenia od dochodu.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Czy osoba posiadająca orzeczenie o stopniu niepełnosprawności może odliczyć leczenie stomatologiczne i zabiegi w ramach chirurgii szczękowej?

Wydatków na leczenie stomatologiczne i zabiegi w ramach chirurgii szczękowej nie sposób zakwalifikować do wydatków na zabiegi rehabilitacyjne, ani również do żadnych innych z katalogu wydatków wymienionych w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Osoba posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności (ale nie z powodu dysfunkcji narządu ruchu czy neurologicznej) korzystała z odpłatnych zabiegów rehabilitacyjnych. Czy może je odliczyć? Czy wystarczy paragon?

Możliwość odliczenia wydatków na odpłatne zabiegi rehabilitacyjne nie jest uzależniona od tego, czy są one związane ze schorzeniem, w związku z którym orzeczono niepełnosprawność. Wystarczy status osoby niepełnosprawnej. Paragon nie wystarczy, aby udokumentować wydatki. Nie zawiera on danych nabywcy usługi. Z dokumentu potwierdzającego wydatek powinny wynikać dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi) i sprzedającego, rodzaj zakupionej usługi oraz kwota zapłaty.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Czy zabieg okulistyczny – wszczepienie soczewki, można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

Soczewkę można uznać za sprzęt niezbędny w rehabilitacji i ułatwiający wykonywanie czynności życiowych, o ile potrzeba jej zastosowania wynika z niepełnosprawności. Wydatek na zakup soczewki podlega odliczeniu, jeżeli nie jest wykazany na fakturze łącznie z kosztem zabiegu jej wszczepienia. Wynika to z tego, że w ramach ulgi rehabilitacyjnej nie można odliczać kosztów zabiegów operacyjnych.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Osoba posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności sfinansowała operację kolana. Czy taki wydatek można odliczyć w ramach ulgi?

Wydatki poniesione na operację kolana nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. Czy osoba niepełnosprawna w stopniu znacznym poniosła wydatki związane z modernizacją domu tj. wymianą pieca do ogrzewania domu i montażu systemu fotowoltaicznego, możne odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

Tego typu wydatków nie można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Wydatki takie podlegają natomiast odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej przysługującej podatnikom będącym właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego.