Ulga rehabilitacyjna w PIT za 2022 rok. Pytania i odpowiedzi

Początek roku to czas, gdy do redakcji portalu Niepelnosprawni.pl trafia wiele pytań dotyczących korzystania z tzw. ulgi rehabilitacyjnej. Wiele z nich wiąże się ze zmianami wprowadzonymi w zeszłym roku w ramach rządowego planu Polski Ład.  Na 9 z nich odpowiedzieli eksperci  z Izby Administracji Skarbowej w Warszawie.

1. W 2022r. kwota wolna od podatku wynosi 30 tys. zł , co oznacza , że podatnik mający przychody  nieprzekraczające tej kwoty nie ma odprowadzanego podatku od osób fizycznych, a zatem nie może korzystać z ulgi rehabilitacyjnej.

Wydatki z tytułu ulgi rehabilitacyjnej są odliczane od dochodu, a więc jej zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania i w konsekwencji podatku należnego, i tym samym może skutkować zwrotem wcześniej zapłaconego podatku. Jeżeli więc dochód roczny danej osoby nie przekroczy 30.000 zł (2.500 zł miesięcznie) i nie zapłaci ona podatku, to nie otrzyma zwrotu z tytułu odliczenia wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne.

2. Na kogo ma być wystawiona faktura za poniesione wydatki, na opiekuna czy na osobę niepełnosprawną?

Dokument stwierdzający poniesienie wydatku uprawniającego do odliczenia (faktura), może być wystawiony na osobę niepełnosprawną, jak i na opiekuna osoby niepełnosprawnej.

3. Czy trzynasta emerytura jest wliczana do dochodu?

Nie. Przy obliczaniu dochodu osoby niepełnosprawnej - dla ustalenia, czy pozostaje ona na utrzymaniu innej bliskiej osoby - nie bierze się pod uwagę dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów (13 czy też 14 emerytury).

4. Czy jeśli osoba niepełnosprawna ma pod opieką osobę niepełnosprawną (dorosłe dziecko), to czy może odliczyć wydatki poniesione w ramach ulgi rehabilitacyjnej w podwójnej wysokości?

W przypadku wydatków rehabilitacyjnych ograniczonych limitem kwotowym, osobie niepełnosprawnej, która posiada na utrzymaniu jedną lub więcej osób niepełnosprawnych, przysługuje jeden limit z tytułu poniesionych wydatków, np. związanych z używaniem samochodu osobowego do wysokości 2.280 zł łącznie.

Natomiast w przypadku wydatków nielimitowanych, można odliczyć całą kwotę wydatków poniesionych przez osobę niepełnosprawną oraz na rzecz osoby niepełnosprawnej pozostającej pod jej opieką. Pamiętać przy tym należy, że katalog wydatków (zarówno nielimitowanych, jak i limitowanych) ma charakter zamknięty i odliczyć można tylko te wydatki, które zostały wprost wymienione w przepisach ustawy PIT.

5. Czy jeśli podatnik ma pod opieką dorosłą osobę z niepełnosprawnością (wspólne zamieszkanie), która nie odprowadza podatków (dochody niższe niż kwota wolna), to mogą się wspólnie rozliczać?

Pytanie nie zawiera pełnych informacji o sytuacji prawno-podatkowej pytającego, które umożliwiałyby udzielenie wyczerpującej odpowiedzi. Aby rozliczyć się w preferencyjny sposób, wspólnie z małżonkiem lub dzieckiem, należy spełnić warunki określone w ustawie PIT. Co do zasady, istnieje możliwość wspólnego rozliczenia się osoby samotnie wychowującej dzieci z pełnoletnim dzieckiem, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywało zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, oraz z pełnoletnim dzieckiem do ukończenia 25 roku życia, uczącym się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe.

6. Czy jeśli rodzice niepełnosprawnego dziecka mają rozdzielność majątkową, ale sprawują opiekę naprzemienną, to każde z nich może odliczać wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

 W przypadku, gdy oboje rodzice łożą na utrzymanie niepełnosprawnego dziecka (bez względu na to, czy pozostają w związku małżeńskim, czy też nie) i sprawują opiekę naprzemienną, każdemu z nich przysługuje prawo do ulgi rehabilitacyjnej w wysokości faktycznie poniesionego przez siebie wydatku.

7. Czy jeśli rodzice dziecka niepełnosprawnego sprawują naprzemienną opiekę nad dzieckiem , to każde nich może odliczyć użytkowanie samochodu osobowego w kwocie 2.280 zł?

W przypadku wydatków rehabilitacyjnych ograniczonych limitem kwotowym, każdemu z rodziców przysługuje odrębny (własny) limit, w przypadku użytkowania samochodu osobowego do kwoty 2.280 zł.

8. Osoba ze stopniem znacznym, mieszkająca w domu ogrzewanym do tej pory piecem węglowym, czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej możne odliczyć wydatki poniesione na zakup i montaż nowego pieca do ogrzewania domu?

U każdej osoby niepełnosprawnej wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych są inne, ponieważ muszą odpowiadać potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. Jeżeli zatem zakup nowego pieca tym potrzebom odpowiada, ponieważ jest np. prostszy w obsłudze, to z tytułu jego zakupu i montażu przysługuje ulga rehabilitacyjna.

9. Czy osoba posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności 09-M może odliczyć zakup okularów, które są niezbędne do codziennego funkcjonowania, pracy i wykonywania wszystkich czynności życiowych.

Orzeczenie o niepełnosprawności 09-M obejmuje choroby układu moczowo-płciowego. W ramach ulgi rehabilitacyjnej można uwzględnić zakup okularów korekcyjnych, jeżeli jest to wydatek na indywidualny sprzęt niezbędny w rehabilitacji, ułatwiający wykonywanie czynności życiowych oraz odpowiadający potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. Jeśli w orzeczeniu brak jest informacji o niepełnosprawności narządu wzroku, a okulary są tylko korekcyjne, to odliczenie poniesionego wydatku nie przysługuje.